شورای عالی مالیاتی چیست
بالاترین مرجع برای رسیدگی و حل اعتراضات و اختلافات مالیاتی نسبت به برگ تشخیص مالیاتی، شورای عالی مالیاتی است. البته قبل از این شورا اختلافات مالیاتی در هیات بدوی و هیات تجدید نظر مورد بررسی قرار میگیرد.
در تمام مراحل ذکر شده رای هیات تجدید نظر قطعی و لازم الاجرا است و به ندرت به شورای عالی مالیاتی می رسد. اما اگرمودی یا اداره امور مالیاتی شکایتی داشت، پس از طی مراحل قبلی وظیفه رسیدگی به شکایت بر عهده شورای عالی مالیاتی است.
از مراجع رسیدگی به امور مالیاتی شورای عالی مالیاتی است. وظیفه این شورا رسیدگی به شکایت به رای هیات حل اختلاف مالیاتی است. مودی ظرف یک ماه پس از اعلام رای هیات حل اختلاف زمان دارد که به نسبت به رای مذکور در شورای عالی مالیاتی معترض شود.
شورای عالی مالیاتی 25 نفر هستند که متخصص در امور حسابداری، حسابرسی مالی و اقتصادی هستند. در صورتی که قوانین و مقررات موضوعه در هیات حل اختلاف رعایت نشود یا جریان رسیدگی به پرونده مالیاتی مودی نقض شود میتوانند به شورای عالی مالیاتی مراجعه کرده و اعتراض خود را اعلام نمایند.
برای مطالعه مقاله تشویقات و جرایم مالیاتی می توانید از این لینک استفاده نمایید.
اعضای شورای عالی مالیاتی 25 نفر هستند. اعضای شورا باید در امور مربوطه صاحب نظر و کارشناس باشند اموری که اعضای شورای عالی در آن باید تخصص داشته باشند، امور حقوقی، حسابداری وحسابرسی است. تحصیلات اعضای شورا نیز باید مدرک کارشناسی یا معادل در رشته های فوق باشد. اعضای این شورا توسط رئیس سازمان امور مالیاتی و حکم وزیر اققتصاد و دارایی منصوب می شوند.
حداقل 15 نفر از اعضای شورای عالی مالیاتی باید از کارکنان وزارت اقتصاد و امور دارایی باشند که دارای 6 سال سابقه کار در این وزارت باشند. اشخاص شورای عالی مالیاتی از سوی ویزر اقتصاد و دارایی انتخاب شده و حکم می گیرند.
جلسات و تصمیمات شورای عالی مالیاتی:
جلسات شورای عالی مالیاتی در صورتی رسمیت دارد که با حضور حداقل دو سوم اعضا باشند. تصمیمات شورای عالی اگر با رای حداقل نصف به علاوه یک نفر از حاضرین برسد، اعتبار و وجهه قانونی خواهد داشت. اعلام رسمیت جلسات شورا با حضور 17 نفر از 25 عضو شورا رسمیت دارد.
برای مطالعه مقاله صورت سود و زیان می توانید از این لینک استفاده نمایید.
طول دوران خدمت اعضای شورای عالی مالیاتی:
اعضای شورای عالی مالیاتی همان طور که قبلا گفته شد از سوی رئیس سازمان امور مالیاتی به مدت سه سال برای تصدی این شغل انتخاب می شوند و تا پایان سه سال اعضا قابل تغییر نیستند مگر به درخواست خودشان یا به خاطر حکم قطعی دادگاه اختصاصی اداری موضوع ماده 267 قانون می توانند تغییر کند. پس از پایان سه سال اعضا دوباره می توانند در همین پست خدمت نمایند.
رئیس شورای عالی مالیاتی از میان اعضا انتخاب می شود. نکته ای که باید هنگام انتخاب رئیس در نظر داشته باشید این جا است که رئیس باید از میان اعضای کارمند وزارت اقتصاد و امور دارایی باشد که عمومًا با پیشنهاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی و حکم وزیر اقتصاد به این تصدی منصوب شود. شورای عالی مالیاتی 8 شعبه دارد که هر شعبه از 3 نفر تشکیل می شود. رئیس و سایر اعضای شعبه توسط رئیس شورای عالی مالیاتی انتخاب می شوند.
برای مطالعه مقاله مالیات علی الراس چیست می توانید از این لینک استفاده نمایید.
بر حسب ماده (251) قانون مالیاتهای مستقیم مودی یا اداره امور مالیاتی می توانند ظرف یکماه از تاریخ ابلاغ رای قطعی هیات حل اختلاف مالیاتی به استناد عدم رعایت قوانین و مقررات موضوعه یا نقص رسیدگی، با اعلام دلایل کافی به شورای عالی مالیاتی شکایت و نقض رای و تجدید رسیدگی را درخواست نماید.
رسیدگی در این مرجع مالیاتی بدین ترتیب است که بدون ورود به ماهیت امر، پرونده مذکور صرفاً از لحاظ رعایت تشریفات و کامل بودن رسیدگی های قانونی و مطابقت مورد با قوانین و مقررات موضوعه، مورد رسیدگی قرار گرفته و رای مقتضی صادر می گردد.
رای بر رد شکایت:
اگر دلایل ارائه شده در مورد نقض شکایت کافی نباشد ضمن ابراز رای رد شکایت می کند.
نقض رای:
چنانچه ادله ارائه شده از سوی شورا کافی تشخیص داده شود، رای مورد شکایت نقض شده و پس از آن دوباره پرونده جهت رسیدگی مجدد به هیات حل اختلاف مالیاتی دیگری ارجاع داده می شود. رای صادره در این هیات قطعی و لازم الاجرا است و قابلیت تجدید نظر ندارد.
1- تدوین آیین نامه و بخشنامه های مربوط به اجرای قانون مالیات مستقیم:
تدوین بخشنامه و آیین نامه های مربوط اجرای قانون بر عهده شورای عالی مالیاتی است. در مواردی که شورای عالی مالیاتی صلاح بداند یا از سوی وزیر اقتصاد و امور دارایی یا رئیس کل سازمان امور مالیاتی مامور باشند که آیین نامه یا بخشنامه مربوط به اجرای قوانین مالیاتی صادر کنند، اقدام به صدور بخشنامه و آیین نامه های مالیاتی می نمایند.
2- پیشنهاد راهکار اجرایی برای تغییر اصلاح و حذف قوانین:
شورای عالی مالیاتی یا به دستور وزیر اقتصاد و دارایی یا رئیس کل سازمان امور مالیاتی یا طبق صلاحدید شورا می تواند پس از بررسی و مطالعه شیوه اجرای قوانین و مقررات و پیشنهاد اصلاح یا تغییر و حذف قوانین را داشته باشد.
3- اظهارنظر و دادن مشورت طبق درخواست وزیر دارایی یا رئیس کل سازمان امور اقتصادی:
اگر وزیر امور اقتصاد و دارایی و رئیس کل سازمان امور مالیاتی از این شورا مشورت بخواهد این شورا موظف است که ضمن بررسی موضوع درباره آن اظهار نظر لازم را اعلام نماید. رای هیات شورای عالی مالیاتی بعد از تنفیذ وزیر اقتصاد و رئیس کل سازمان امور مالیاتی برای ماموران و مراجع مالیاتی لازم الاجرا است.
4- رسیدگی به اعتراضات مبنی بر رای هیات اختلاف مالیاتی:
شورای عالی مالیاتی موظف است در صورتی که مودی به رای های حل اختلاف معترض باشد یا در روند رسیدگی به پرونده نقض شده باشد وظیفه رسیدگی به اعتراض بر عهده این شورا است. ناگفته نماند که مودی باید با دلایل و مدارک مستند مدعی به نقض قوانین شد که این صورت رئیس شورای عالی مالیاتی موظف است که شکایت را بررسی کرده و آ ن را به یکی از شعب خود ارجاع دهد.
برای مطالعه مقاله پایه مالیات چیست می توانید از این لینک استفاده نمایید.
5- رسیدگی به شکایت بدون توجه به ماهیت شکایت:
طبق ماده 256 اگر مودی یا اداره امور مالیاتی شکایتی به هیات اختلاف برساند که دلایل و اسناد کافی نیز برای ادعای خود داشته باشد رئیس شورای عالی مالیاتی برای رسیدگی به شکایت مودی او را به یکی از شعب مربوطه ارجاع می دهد. شعبه مذکور موظف است بدون توجه به ماهیت شکایت و فقط به لحاظ رعایت تشریفات و بررسی به مستندات ارائه شده دلایل و علت رد یا قبول رای هیات حل اختلاف یا رد شکایت مودی را صادر کرده رای شعبه با اکثریت قانونی است ولی رای اقلیت هم باید در متن رای قید شود.
6- ارجاع پرونده مالیاتی برای حل اختلاف به شورای عالی استان:
طبق ماده 257 اگر رای مورد شکایت از سوی شعبه رد شود پرونده برای رسیدگی بیشتر به هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع داده خواهد شد اگر در آن منطقه فقط یک هیات حل اختلاف وجود داشته باشد به هیات حل اختلاف شوری در محدوده استان محل سکونت ارجاع داده می شود. مرجع مذکور بررسی رای را صادر می کند که قطعی و لازم الاجرا است.
در این مرحله اگر مودی از رای صاره توسط هیات حل اختلاف روی برگرداند شورای عالی موظف است نسخه ای از رای صادره را به دادستان انتظامی مالیاتی ارسال نماید تا در صورت تخلف اقدامات قانونی لازم مانند ممنوعیت الخروجی را برای وی صار کند.
7- ایجاد وحدت رویه:
طبق ماده 258 اگر شورای عالی مالیاتی در موارد مشابه رویه مختلفی در پیش بگیرد برای حل این اختلاف می تواند حسب ارجاع وزیر اقتصاد یا رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور یا ریس شورای عالی مالیاتی و با حضور رئیس و اعضای شورای شعب تشکیل جلسه خواهند داد و با بررسی موضوع مورد اختلاف نظر قطعی را صادر می نمایند. رای صاره با اعلام نظر مثبت دو سو اعضا قطعی است.
8- ارسال یک نسخه از رای صادره برای داستان انتظامی:
طبق ماده 259 اگر مودی نسبت به رای هیات حل اختلاف مالیاتی شکایتی داشته باشد و قبل از آن به میزان مبلغ مالیات مورد رای وجه نقد یا تضمین بانکی ارائه داده باشد یا وثیقه گذاشته باشد یا ضامن معتبر و مورد قبول اداره امور مالیاتی معرفی کند رای هیات حل اختلاف تازمانی که رای جدیدی از سوی شورای عالی مالیاتی صادر نشود متوقف خواهد شد.