برگ تشخیص مالیاتی تکلیفی
مالیات تکلیفی نوعی از مالیات بر درآمد است که وظیفه محاسبه و کسر از حقوق و پرداخت آن به عهده پرداخت کنندگان وجوه است، و دریافت کنندگان در زمینه پرداخت مالیات وظیفه ای ندارند. مانند مالیاتی که کارفرما از حقوق کارگر کم میکند و خودش به اداره امور مالیات پرداخت می کند. در واقع مالیات تکلیفی نوعی از مالیات است که پرداخت آن به عهده شخص دیگری است.
پرداخت کنندگان مالیات تکلیفی دو دسته هستند.
طبق قانون مصوب در اسفند 1366 مالیات تکلیفی در ردیف مالیات های مستقیم است. و تکالیف و مهلت پرداخت مالیات به شرح زیر است.
نحوه پرداخت مالیات تکلیفی:
مودیان مالیاتی موظف هستند تا یک ماه نسبت به پرداخت مالیات تکلیفی خود اقدام نمایند. نحوه پرداخت هم به صورت دستی است و شما باید به نزدیک ترین حوزه مالیاتی مراجعه کنید و پس از دریافت فیش، آن را پرداخت نمایند.
افرادی که موظف به دریافت مالیات تکلیفی و پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی هستند، اگر این مالیات را پرداخت نکنند جریمه یا مجازات برایشان در نظر گرفته می شود.
کارفرما چه مالیات مودی را دریافت کرده باشد و چه دریافت نکرده باشد، در صورت عدم پرداخت به اداره امور مالیات، مقصر است و مشمول جریمه خواهد شد. میزان این جریمه معادل 10 درصد مبلغ همان مالیات پرداخت نشده است. به علاوه این که به ازای هر ماه دیکرد 2.5 درصد به این مبلغ اضافه می شود. این درصد ها در مبالغ بالا رقم های کلان وقابل ملاحظه ای است.
این مجازات ها در صورتی است که سازمان امور مالیاتی از شما شکایت نکرده باشد. در صورت شکایت سازمان امور مالیاتی، مجازات هایی چون شش ماه تا 2 سال حبس تعزیری و مجازات های دیگری در انتظار متخلفان است.
طبق قانون 110 مالیات های مستقیم کلیه مودیانی که چهار ماه پس از پایان سال مالی در 31 تیرماه اظهارنامه مالیاتی خود را تحویل اداره امور مالیاتی محل فعالیت خود میدهند باید منتظر دریافت برگ تشخیص مالیاتی باشند. این برگه برای انواع مالیات از قبیل مالیات عملکرد، تکلیفی، حقوق و غیره به صورت جداگانه صادر می شود.
نام دیگر برگ تشخیص مالیات، نامه برگ ارزیابی مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی انفرادی است. در بسیاری از موارد به برگ تشخیص مالیات برگ ارزیابی عمومی نیز گفته می شود.
چنانچه اداره امور مالیات در زمان مقرر برگ تشخیص مالیات را صادر نکند، اظهارنامه مودی قطعی تلقی می شود. در صورت صادر شدن این برگه از سوی سازمان امور مالیاتی، مودی می تواند به آن اعتراض کند. برگ تشخیص مالیات، قابل اعتراض است و مودی میتواند ظرف 30 روز به برگه صادر شده معترض شود.
برگه تشخیص مالیاتی که از سوی ممیز مالیات صادر می شود 3 نوع است.
طبق ماده 239 در صورتی برگ تشخیص مالیات تبدیل به برگ قطعی می شود که شرایط زیر را داشته باشد.
برگ قطعی مالیات هم میتواند با مانده، هم بدون مانده بدهی صادر شود. در صورت خودداری کردن مودی از پرداخت مالیات، دایره وصول مالیات می تواند از ابزارهای قانونی استفاده نماید.
اگر در این میان ممیز مالیاتی به خاطر اشتباه محاسباتی مالیات بیشتری برای مودی وضع کند، این مبلغ که از سوی مودی پرداخت میشود، ظرف یک ماه قابل استرداد است.
امکان اعتراض به برگ مالیاتی قطعی:
ظرف یک ماه پس از صدور برگ مالیاتی قطعی هم مودی، هم ممیز مالیاتی می توانند در هیات حل اختلاف مالیاتی به خاطر عدم رعایت قوانین و مقررات شکایت کرده و تجدید رای را خواستار شوند.
همه مودیان می توانند با ورود به سامانه سامانه ثبت الکترونیکی اعتراضات و شکایات نسبت به برگ تشخیص خود اعتراض نمایند. البته قبل از آن باید با وارد کردن اطلاعات خود، ابتدا برگ تشخیص مالیات خودرا مشاهده کنند. پس از بررسی این برگه اگر آن را پذیرفتند که جایی برای هیچ حرفی نیست، ولی اگر احساس کردند که این برگه با اطلاعات درج شده در اظهارنامه مالیاتی شان هم خوانی نداشته و نیاز به اعتراض دارد از طریق همین سامانه می توانند اعتراض خود را ثبت کنند.
مودی اگر اعتراضی به برگ تشخیص داشته باشد، باید مراتب اعتراض خود را ظرف مدت 30 روز به کتبا به اداره امور مالیاتی محل خود اعلام نماید.
چنانچه مودی در زمان مقرر یعنی همان 30 روز اعتراض خود را اعلام نماید، در این صورت است که مودی با اداره امور مالیات وارد مذاکره می شود. این مذاکره باید مطابق با موارد تصریح شده در قانون مالیات های مستقیم باشد. پس از پایان مذاکرات و تعیین تکلیف نهایی، برگ نهایی تشخیص مالیات برای مودی صادر میشود. در این برگه میزان بدهی مودی طبق رسیدگی های صورت گرفته و مذاکرات انجام شده تعیین می شود و ظرف 10 روز پس از اعلام، قطعی و لازم الاجراست.
در صورتی که مودی به برگه تشخیص مالیات واکنشی نشان ندهد و اعتراض خود را کتباً اعلام نکند، مالیات تشخیصی در برگ تشخیص، قطعی و لازم الاجرا است. بهتر است برای جلوگیری از سو تفاهمات پیش آمده، مودی به صورت کتبی اعلام موافقت خود را به اداره دارایی اعلام نماید و نحوه تسویه آن را نیز ذکر کند.
موسسه مالیات ها شما را به مطالعه مقاله حسابرسی مالیاتی چیست دعوت می نماید.