مالیات تکلیفی و مالیات عملکرد
مالیات درآمدی است که دولت برای تامین هزینه های خود از مردم دریافت می کند. دو نوع از مالیات ها که در این مقاله به آن می پردازیم مالیات تکلیفی و مالیات عملکرد هستند. مالیات تکلیفی و عملکرد، دو بخش از مالیات های مستقیم هستند که توسط دولت از اشخاص حقیقی و حقوقی دریافت می شود. تفاوت مالیات تکلیفی و مالیات عملکرد در شیوه محاسبه و پرداخت آن است. اگر تا پایان مقاله ما را همراهی کنید با تفاوت های بنیادی این دو نوع مالیات بیشتر آشنا میشوید.
مالیات تکلیفی آن بخش از مالیات بر درآمد اشخاص است که وظیفه محاسبه و پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی، بر عهده فردی غیر از مؤدی مالیاتی است.
در مالیات تکلیفی سه شخص دخیل هستند:
مطابق قانون، قبل از پرداخت هر گونه وجهی به اشخاص ثالث باید میزان مالیات مشخص شده را تعیین نموده و آن را از مبلغ حقوق کسر کنند و در زمان مشخص، این مبلغ را به حساب سازمان امور مالیاتی واریز کنند. وقتی شخص حقیقی یا حقوقی، انجام خدماتی را برای یک شرکت متقبل می شود، مشمول مالیات تکلیفی خواهد بود. مسئولیت پرداخت مالیات تکلیفی به این صورت است که شرکت مزبور پس از تعیین نرخ مالیات بر دستمزد، آن را محاسبه کرده و این مبلغ را از دستمزد کسر کرده و به سازمان امور مالیاتی پرداخت می نماید.
مالیات تکلیفی مشمول حقوق ودستمزد کارگران و کارمندان است. البته غیر از این افراد، برای هر پرداختی که به اشخاص ثالث انجام می شود حتی اگر کارگر یا پرسنل شرکت هم نباشند، باید مالیات تکلیفی را محاسبه کرده و در زمان مقرربه نام و مشخصات فرد دریافت کننده درآمد، آن را به سازمان امور مالیاتی واریزکنند.
از جمله چیزهایی که مشمول مالیات تکلیفی می شوند زمین، ملک، ساختمان و مغازه است. مستأجران وظیفه دارند بخشی از اجاره بها را که در قرارداد ذکر شده به عنوان مالیات تکلیفی به سازمان امور مالیاتی واریز نمایند. سایرمواردی که مشمول مالیات تکلیفی هستند به شرح زیر است:
مالیات عملکرد همان مالیات بر درآمد است که مؤدی باید پس از تنظیم مبلغ سود و زیان شرکت در دوره مالی معین 25% از سود خالص شرکت را به عنوان مالیات بر عملکرد پرداخت نماید. پس از پایان دوره مالی که معمولاً سالانه است، کلیه درآمدها و هزینه ها که در دفاتر حساب به عنوان سود و زیان ثبت شده اند را محاسبه کرده و 25% از آن را به عنوان مالیات پرداخت می کنند.
مالیات تکلیفی بسیار گسترده است و شامل وزاتخانه ها، موسسات دولتی، شهرداری، موسسات وابسته به دولت و شهرداری ها، اشخاص حقوقی انتفاعی و غیر انتفاعی، اشخاص موضوع بند الف ماده 95 می شود.
افراد ذکر شده موظف هستند در هر موردی بابت حق الزحمه پزشکی، هزینه بیمارستان، مشاوره، حسابرسی، خدمات مالی و اداری، نویسندگی، آهنگ سازی، نوازندگی، نقاشی، دلالی، حق العمل کاری، گونه حق الزحمه یا کارمزد ارائه خدمات به استثای کارمزد پرداختی به بورس، خارج از بورس، پیامک های صندوق تعاون و مؤسسات اعتباری غیر بانکی مجاز، امور مربوط به نظافت، اجاره ماشین آلات اداری و غیره که پرداخت میکنند، 5% آن را به عنوان علی الحساب مالیات دریافت کنندگان وجوه، کسر کنند و تا قبل از پایان 30 روز آن را به سازمان امور مالیاتی واریز کرده و رسید را به مؤدی تحویل دهند. ارائه مشخصات دریافت کنندگان مالیات باید با ذکر نام و نشانی آنها به اداره امور مالیاتی ضروری است.
هر دو نوع مالیات تکلیفی و مالیات عملکرد، جزو منابع اصلی درآمد سیستم اجرایی کشور هستند که تفاوت هایی با هم دارند. خوب است بدانید مالیات تکلیفی در مقابل مالیات عملکرد قرار دارد.
در بحث مالیات تکلیفی، اگر شما دریافت کننده خدمات باشید باید در قرارداد با همه اشخاص ثالثی که ارائه دهنده خدمت برای شما هستند، مالیات آنها را کسر کرده و به اداره امور دارایی واریز کنید. اگر شما ارائه دهنده خدمات و پیمانکار باشید، وظیف محاسبه و کسر مالیات بر عهده کارفرما است که باید مالیات تکلیفی را به حساب سازمان امور دارایی واریز کند.
عدم تحویل مالیات تکلیفی از سوی مؤدی او را مشمول جرایم مالیاتی خواهد کرد. اشخاص حقیقی یا حقوقی که به موجب قانون موظف به محاسبه و کسر مالیات از مؤدیان هستند در صورت تخلف از انجام وظایف قانونی خود، ضمن مسئولیت تضامنی که با مؤدی در پرداخت مالیات دارند، مشمول جریمه ای معادل 20 درصد مالیات پرداخت نشده می شوند.
اگر مکلفینی که موظف به کسر مالیات هستند از وزارتخانه ها، شرکت یا موسسه دولتی یا شهرداری باشند در صورت تخلف مشمول مجازات های تخلفات اداری نیز خواهند شد. اگر مکلفین که موظف به کسر مالیات هستند، اشخاص حقوقی غیردولتی باشند مدیر یا مدیران مربوطه ضمن مسئولیت تضامنی برای پرداخت مالیات و جرائم تعلق گرفته به آن به حبس تادیبی از سه ماه تا دو سال محکوم می شوند.
موسسه مالیات ها شما را به خواندن مقاله قانون اهمیت حسابداری بهای تمام شده چیست دعوت می نماید.