کتمان درآمد
گاهی دیده می شود که مؤدیان مالیاتی درآمد خود را کتمان کرده و از ارائه مبلغ واقعی درآمد خود ابا داشته و آن را اعلام نمی کنند. کتمان درآمد از سوی مدیران شرکت ها با اهداف مختلفی صورت می گیرد که فرار مالیاتی، حساب سازی، کاهش پرداخت مالیات و غیره از جمله آنها است. اگرمدیران شرکت ها از انواع و عواقب کتمان درآمد آگاه باشند شاید کمتر اقدام به کتمان درآمد نمایند. با ما همراه باشید تا همه چیز درباره انواع و عواقب کتمان درآمد را برایتان بگوییم.
اگر درآمد مؤدی در گزارش صورت معاملات فصلی اعلام شود ولی در دفاتر قانونی ثبت نشده باشد مصداق کتمان درآمد است. اگر درآمدی وجود نداشته و مؤدی فقط هزینه های غیر واقعی را اعلام کند، به عدم ثبت رویداد مالی محکوم شده و باید جرایم تعلق گرفته به عدم ثبت را متحمل شود.
اگر مامورین و ممیزان مالیاتی پس از حسابرسی و دسترسی به اسناد و مدارک، اطلاعات قابل اعتمادی مطابق با آمار و ارقام دفاتر مالیاتی و سایر مراجع به دست آورند که نشان دهنده درآمد کتمان شده باشد مؤدی را مشمول پرداخت جریمه خواهند کرد.
درآمد کتمان شده درآمد و سودی است که مؤدی در روند فعالیت های اقتصادی خود در طول یک سال مالیاتی کسب کرده ولی با عدم ثبت آن در دفاتر قانونی یا عدم ارائه در اظهارنامه مالیاتی، قصد پنهان کردن آن را دارد.
کتمان درآمد مصداق های زیادی دارد که در بخشنامه های مختلفی از سال های 1384 تا 1397 به آنها اشاره شده است. بخشی از مصادیق کتمان درآمد به شرح زیر است:
مطابق ماده 192 قانون مالیات مستقیم اگرمؤدیان مالیاتی در زمان مقرر نسبت به ارائه اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات تعلق گرفته اقدام نکنند مشمول جریمه غیر قابل بخشش خواهند شد. این جریمه برای افراد اشخاص حقوقی معادل 30 درصد مالیات تعلق گرفته و برای اشخاص حقیقی 10 درصد مالیات تعلق گرفته به عنوان جریمه در نظر گرفته می شود.
سازمان امورمالیاتی در بخشنامه سال 1384 که به منظور رفع ابهامات ماده 192 قانون مالیات مستقیم بود مصادیق کتمان درآمد را اعلام کرد. لیست کاملی از درآمدهای کتمان شده و هزینه های غیر قابل قبول و نیز هزینه های غیر واقعی که در دفاتر قانونی مؤدیان برای کتمان درآمد ثبت می شود را به شرح زیر اعلام کرد.
در بخشنامه سال 1384 کتمان درآمد در واقع همان درآمدی است که مؤدیان مالیاتی در طول سال مالی به خاطر انجام فعالیت های اقتصادی به دست آورده اند، ولی مطابق قوانین آنها را در دفاتر قانونی پلمپ شده ثبت نکرده و در اظهارنامه مالیاتی نیز هیچ رد و اثری از درآمدهای کسب شده به جای نمیگذارند کتمان درآمد نامیده می شود.
مطابق این بخشنامه در صورتی که ممیزان و ماموران مالیاتی با دریافت اطلاعات و تطبیق آنها با دفاتر بتوانند ثابت کنند که مؤدی مالیاتی قصد کتمان درآمد را داشته، میتوانند ضمن محاسبه مالیات به صورت علی الراس مطابق قوانین وضوابط با مؤدیان برخورد کنند.
منظور از هزینه های غیر واقعی که در بخشنامه سال 1384 آورده شده همان هزینه هایی است که در دفاتر قانونی ثبت شده و مدارک مربوطه را نیز دارا است ولی ممیز مالیاتی پس از بررسی دفاتر متوجه صوری بودن و جعلی بودن مدارک و اطلاعات ثبت شده در دفاتر می شود.
بخشنامه سال 1397 به چگونگی محاسبه جرایم درآمدهای کتمان شده و هزینه های غیر قابل قبول که و غیر واقعی که توسط مؤدیان در اظهارنامه مالیاتی درج می شود می پردازد.
مطابق بخشنامه سال 1397 جریمه غیر قابل بخشش کتمان درآمد ارائه شده در اظهارنامه مالیاتی و هزینه های غیر واقعی که توسط مؤدیان و اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل به سازمان امور مالیاتی اعلام می شود معادل 30 درصد مالیات تعلق گرفته است.
کتمان درآمد سایر مؤدیان در اظهارنامه مالیاتی معادل 10 درصد مالیات متعلقه است.
ماده 192 قانون مالیات مستقیم که به جرایم کتمان درآمد می پردازد، جریمه 40 درصدی غیر قابل بخشش برای درآمد کتمان شده در نظر گرفته است. اما در اصلاحیه بخشنامه اگر مؤدیان مالیاتی، اظهارنامه مالیاتی را ارائه نداده یا درآمدشان را کتمان نمایند و یا هزینه های غیر واقعی برای خود اعلام کنند مشمول 30 درصد جریمه نسبت به مالیات کتمان شده خواهند بود.
مؤدیان مالیاتی به خاطر داشته باشند که جرم عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی غیر قابل بخشش است. لازم به ذکر است که در صورت محاسبه مالیات به صورت علی الراس درآمدهای تخمینی بدون اتکا به مدارک به عنوان قرینه مالیاتی محاسبه شده و درآمد کتمان شده موضوع مقررات نبوده و مشمول جریمه نخواهد شد.
جریمه مؤدیانی که اظهارنامه ارزش افزوده خود را به سازمان امور مالیاتی ارائه داده ولی درآمد کتمان شده داشته و یا هزینه های غیر واقعی ارائه می دهند 40 درصد مالیات تعلق گرفته به درآمد کتمان شده است.
موسسه مالیات ها شما را به خواندن مقاله قانون الگوی مدیریت سود درچرخه عمر شرکت دعوت می نماید.