ماده 134 قانون مالیات های مستقیم
افراد جامعه از نظر شرایط اقتصادی فرهنگی اموزشی مذهبی و غیره در شرایط یکسان نیستند و اجرای قانون بدون توجه به شرایط متفاوت افراد کار نادرستی است و تبعات ناگواری مانند عدم استقرار عدالت اجتماعی را به همراه دارد.
قانون مالیات و معافیت های مالیاتی نیز از این امر مستثنی نیست و به خاطر برقراری عدالت در جامعه تمهیداتی برای گروه های مختلف جامعه در نظر گرفته است. یکی از این تمهیدات اعلام میزان معافیت های مالیاتی است. در هر کشوری به خاطر حمایت از صنایع نوپا، گروه ها و افراد آسیب دیده و مردمی که در مناطق محروم و مناطق خاص زندگی می کنند برخی معافیت های مالیاتی در نظر گرفته شده است. یکی از این معافیت های مالیاتی در آیین نامه اجرایی ماده 134 آمده است.
از جمله معافیت هایی که قانونگذار برای برخی اقشار و بعضی از مشاغل جامعه در نظر گرفته است، معافیت ها ماده 134 قانون مالیات مستقیم است. ماده 134 قانون مالیات مستقیم درباره درآمد برخی مراکز علمی و آموزشی است که در مناطق کمتر توسعه یافته و روستاها تشکیل شده اند و از پرداخت مالیات معاف هستند. این گروه ها شامل موارد زیر هستند.
برای مطالعه مقاله ماده 238 قانون مالیات مستقیم می توانید از این لینک استفاده نمایید.
ماده 134: مراکز علمی و آموزشی و موسسات فنی و حرفه ای و باشگاه ها ورزشی و غیره که از پرداخت مالیات معاف هستند.
ماده 136: موسسات بیمه و بیمه عمر معاف از مالیات هستند.
ماده 137: هزینه های مربوط به مراقبت و توانبخشی معلولین و بیماران خاص معافیت مالیاتی دارند. شرکت های تعاونی و خصوصی که برای توسعه و نوسازی و تکمیل واحدهای صنعتی و معدنی، فعالیت دارند معاف از مالیات هستند.
موقوفات و هدایای نقدی آستان های مقدس رضوی(ع) حرم عبد العظیم(س)، حرم حضرت معصومه(س) مرقد امام خمینی(ره) و … معاف از مالیات هستند.
ماده 141: محصولات کشاورزی و کالاهای صنعتی صد در صد و صنایع تبدیلی 50 درصد معافیت مالیاتی دارند.
ماده 142: کارگاه های فرش دستباف و صنایع دستی نیز معافیت مالیاتی دارند.
ماده 145: برخی سودها از پرداخت مالیات معاف هستند، مانند سود متعلق به سپرده های مربوط به کسورات بازنشستگی و پس انداز کارمندان و کارگران که معافیت مالیاتی دارند.
فهرست مناطق کمتر توسعه یافته شامل استان، شهرستان، بخش و دهستان هایی هستند که هر سال در سه ماهه اول یعنی فصل بهار در برنامه پنج ساله توسعه و به وسیله سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور با همکاری وزارت امور اقتصاد و دارایی با توجه و استناد به آمارها و ارقام موجود از جمله شاخص نرخ بیکاری و سرمایه گذاری در تولید تهیه و تنظیم می شود. پس از تنظیم لیست این مناطق، باید آن را به تصویب هیات وزیران برسانند تا ابلاغیه جدیدی برای فهرست های قلبی ارائه شود.
برای مطالعه مقاله ماده 100 قانون مالیات های مستقیم چیست می توانید از این لینک استفاده نمایید.
از سال 1395 اکثر معافیت های مالیاتی ماده 134 دارای شرایطی شد. این شرایط برای مدارس غیر انتفاعی نیز اعلام شد. مدارس غیر انتفاعی مانند مدارس دولتی از پرداخت هرگونه مالیات معاف هستند. اما این مدارس باید شرایطی داشته باشند که معاف از پرداخت مالیات شوند. این شرایط به شرح زیر است:
آموزشگاه های آزاد فنی و حرفه ای معاف از مالیات کدامند:
آموزشگاه هایی آزاد فنی و حرفه ای که معاف از مالیات هستند باید دو شرط را داشته باشند:
اولاً مجوز از سازمان فنی و حرفه ای داشته باشند.
ثانیاً یک یا چند رشته مطابق با استانداردهای سازمان فننی و حرفه ای را ارائه و آموزش دهند.
برای مطالعه مقاله قانون 148 مالیات مستقیم می توانید از این لینک استفاده نمایید.
معافیت مالیاتی مهد کودک:
مهد کودک ها نیز از پرداخت مالیات معاف هستند به شرط آن که بخشی از ظرفیت خود را به کودکان معرفی شده از سوی بهزیستی و مراکز خاص اختصاص دهند.
معافیت مالیاتی مدارس خاص نگهداری معلولین ذهنی:
موسسات خصوصی که با مجوز اداره بهزیستی مشغول ارائه خدمات به عقب ماندگان ذهنی و حمایت های توانبخشی به معلولان و انجام سایر خدمات به این قشر هستند چه در مراکز روزانه یا شبانه روزی مشغول به فعالیت هستند و یا کودکان بی سرپرست را نگهداری می نمایند از پرداخت مالیات معاف هستند. به شرط آن که سازمان بهزیستی بر فعالیت ها و درآمدها و هزینه های آنها نظارت داشته باشد.
این موسسات باید حداقل ده درصد از مددجویان خود را بدون دریافت هزینه و دستمزد به افراد معرفی شده از سوی بهزیستی اختصاص دهند.
برای مطالعه مقاله اظهارنامه مالیاتی چیست می توانید از این لینک استفاده نمایید.
آن دسته از فعالیت های ورزشی که مربوط به فعالیت های ورزشی و رشته هایی است که براساس مجوز مراجع ذیربط تعیین می شود و توسط باشگاه ها و موسسات ورزشی انجام می شود از پرداخت مالیات معافند. البته به شرط داشتن شرایط زیر:
براساس تبصره یک ماده 3 درامدهای باشگاه های ورزشی که ناشی از فعالیت های مربوط به ورزش باشد مانند درامد ناشی از فروش بلیت حق پخش تلویزیونی، درامد تبلیغات، درامد اموزش کارکنان و بازیکنان، فروش لوازم مربوط به باشگاه و … مشمول معافیت مالیاتی است.
خوب است بدانید درامد باشگاه ورزشی در موارد زیر مشمول معافیت مالیاتی نیست:
نکته مهم برای فعالیت های معاف از مالیات:
معافیت مالیاتی موارد ذکر شده به معنای عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی تراز نامه و حساب سود و زیان نیست و سرپرستان و مسئولان واحدهای ذکر شده باید در زمان مقرر موظف به اداره امور مالیاتی اظهار نامه خود را ارائه دهند.