روش های تشخیص درامد
مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی منبع اخذ مالیات هستند که ثروت و دارایی ایشان را در واقع مالیات بر درامد اشخاص حقوقی در ایران به عنوان مالیات بر شرکت ها و تجارت نام گرفته است. در این مقاله به روش های تشخیص درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی می پردازیم.
دریافت مالیات از مهم ترین ابزارهای دولت برای کسب درآمد و تنظیم سیاست های اقتصادی دولت است. مالیات بر درآمد در دو نوع مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی و مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی تقسیم می شود.
مالیات بر درآمد جزو مالیات های غیر مستقیم است که دولت با توجه به این که شخص پرداخت کننده مالیات حقیقی یا حقوقی است اقدام به وضع مالیات برای آنها می کند.
اشخاص حقوقی چه کسانی هستند:
اشخاص حقوقی همان شرکت ها موسسات وکسب وکارهای مختلفی هستند که میزان مالیات بر درآمد انها بسته به نوع کسب و کار و فعالیت اقتصادی شان متفاوت است. اشخاص حقوقی وجود خارجی ندارند.
نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی وحقوقی با هم متفاوت بوده و هر کدام متفاوت از دیگری است. ماده 105 قانون مالیات ها نرخ مالیات بر درآمد شرکت ها واشخاص حقوقی پس از کسر هزینه های قابل قبول و معافیت ها 25 درصد است. اشخاص حقوقی و شرکت ها باید ضمن تهیه اظهارنامه مالیاتی، در زمان مقرر آن را به سازمان امورمالیاتی ارسال کنند. گفتنی است این مالیات همان مالیات بر عملکرد است.
اشخاص حقوقی مشمول مالیات بر درآمد شامل کلیه شرکت ها و موسسات تجاری و انتفاعی هستند که شرکت خود را در اداره ثبت به طور قانونی به ثبت رسانده و دارای شماره ثبت هستند. علاوه بر آن شرکت های دولتی، وزارتخانه، نهادهای عمومی دارای مصوبه و مجوز فعالیت از مراجع قانونی، اتحادیه و مجامع صنفی انجمن های حرفه ای، احزاب و غیره جزو اشخاص حقوقی محسوب می شوند.
تکالیف اشخاص حقوقی:
اشخاص حقوقی مشمول مالیات وظایفی دارند که به شرح زیر است.
ارائه دادن اظهارنامه مالیاتی:
اشخاص حقوقی وظیفه دارند اظهارنامه ترازنامه حساب سود وزیان خود را تا چهار ماه پس از پایان سال مالی همراه با فهرست شرکاء و سهامداران به سازمان امور مالیاتی تحویل دهند و مالیات تعلق گرفته را پرداخت کند.
پلمپ دفاتر قانونی:
قبل از شروع مالی نیاز به پلمپ دفاتر قانونی است. به عبارت دیگر مؤدیان مالیات عملکرد سال 1390 باید تا پایان 29 اسفند سال 1389 نسبت به پلمپ دفاتر خود اقدام نمایند.
ارائه لیست حقوق بگیران:
مطابق ماده 85 مالیات مستقیم اشخاص حقوقی وظیفه دارند هنگام پرداخت حقوق مالیات تعلق گرفته به آن را مطابق قانون محاسبه وکسر نموده و ظرف 30 روز همراه با ارائه لیست حقوق بگیران که حاوی نام و نشانی حقوق بگیران است را به اداره امورمالیاتی پرداخت نمایند. زمان رسیدگی به درآمد مشمول مالیات در صورت ارائه اظهارنامه یک سال و در صورت عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی 5 سال است.
جریمه عدم پرداخت حق تمبر:
اشخاص حقوقی وظیفه دارند 2 ماه پس از ثبت قانونی مالیات نیم در هزار حق تمبر را بپردازند. شرکت هایی که اقدام به افزایش سرمایه کرده اند وظیفه دارند تا 2 ماه از تاریخ افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکت ها ابطال تمبر را انجام دهند. اشخاص حقوقی در صورت عدم انجام این کار متخلف محسوب شده و ضمن پرداخت اصل مبلغ تمبر، دو برابر آن را به عنوان جریمه پرداخت کنند.
صدور صورت حساب و درجه شماره اقتصادی:
اشخاص حقوقی وصاحبان مشاغل باید در سازمان امور مالیاتی ثبت نام کرده و داشتن شماره اقتصادی خود و طرف معامله در صورت حساب قراردادها و سایر اسناد مشابه درج شده و فهرست معاملات را به سازمان امور مالیاتی صادر نمایند. عدم درج شماره اقتصادی خود و طرف معامله و یا استفاده از شماره اقتصادی دیگران شخص حقوقی را مشمول جریمه ای معادل 2 درصد مورد معامله خواهد کرد. عدم ارائه فهرست معاملات انجام شده به سازمان امورمالیاتی جریمه ای معادل یک درصد معاملاتی خواهد بود که فهرست شان اعلام نشده است.
استفاده از سامانه صندوق فروش:
مؤدیان مالیاتی موظف هستند از سامانه صندوق فروش ماشینی و تجهیزات مشابه استفاده کنند. هزینه های انجام شده برای خرید، نصب و راه اندازی تجهیزات از مالیات قطعی در اولین سال استفاده قابل کسر است.
مطابق تبصره ماده 97 قانون مالیات مستقیم مالیات عملکرد شرکت ها و اشخاص حقوقی برای سال ها 1395 تا 1396 به دو روش مشخص می شود. رسیدگی از طریق دفاتر و رسیدگی به صورت علی الراس.
الف) تشخیص درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی از طریق دفاتر:
در این روش تشخیص مالیات بر درآمد بر مبنای دفاتر قانونی صورت می گیرد. از آنجا که اشخاص حقوقی موظف به ثبت کلیه فعالیت های خود در دفاتر روزنامه و دفتر کل هستند، باید دفاتر و اسناد را مطابق استانداردهای پذیرفته شده ثبت کرده و در حفاظت آنها کوشا باشند و در صورتی که سازمان امور مالیاتی اظهارنامه مالیاتی و دفاتر و اسناد این بخش از مؤدیان مالیاتی را بپذیرد برای محاسبه درآمد مشمول مالیات می توان از فرمول زیر استفاده کرد.
درآمد مشمول مالیات = (سایر درامدها –فروش کالا و خدمات) – (استهلاکات + هزینه های قابل قبول)
ب) تشخیص درآمد اشخاص حقوقی از به شیوه علی الراس:
در صورتی که به دلایل مختلفی نظیر بی توجهی مؤدی به درخواست کتبی سازمان امورمالیاتی برای ارائه دفاتر و مدارک مربوط به حساب در محل کار و عدم ارسال اظهارنامه یا عدم ارائه دفاتر و اسناد در خواستی توسط سازمان امور مالیاتی، مالیات مؤدی به صورت علی الراس محاسبه می شود.
در صورتی که مؤدی اظهارنامه مالیاتی را در زمان مقرر ارائه ندهد و یا به درخواست کتبی سازمان امورمالیاتی بی توجهی کند و یا دفاتر و اسناد ناقص و غیر قانونی را ارائه دهد، مشمول محاسبه مالیات به صورت علی الرأس می شود.
در این صورت مراتب با ذکر دلایل به اطلاع مؤدی رسیده و پرونده به هیأت سه نفری که از حسابرسان منتخب سازمان هستند، سپرده می شود و تا سه سال پس از ابلاغ اصلاحیه قانون مالیات مستقیم، درآمد مشمول مالیات را براساس میزان سود دهی فعالیت و مقررات مربوطه تعیین می کند.
موسسه مالیات ها شما را به خواندن مقاله قانون جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارث دعوت می نماید.