تحریر لوایح و اوراق مالیاتی

لایحه نوشته ای است که از سوی صاحب دعوا، چه دعوای حقوقی چه دعاوی کیفری، برای ارائه به مقام قضایی تحریر می شود. مودیان مالیاتی نیز هنگامی که به مالیات وضع شده از سوی سازمان امور مالیاتی اعتراض داشته باشند برای حضور در هیات حل اختلاف مالیاتی و سایر مراجع اداری نیاز به تسلیم لایحه دفاعی دارند تا بتواند از حقوق خود دفاع کنند. بنابراین در تحریر لایحه مالیاتی باید نهایت دقت را به عمل آورد چون اگر در تحریر لایحه مشکلی به وجود بیاید ممکن است مودی مشمول جریمه مالیاتی گردد.

مالیات انحصار وراثت

دفاعیات مالی چیست:

حقوق و دفاعیات مالی یکی از مهم ترین کارهای مودیانی مالیاتی است. اعتراض مالیاتی بر خلاف سایر اعتراضات قضایی باید به گونه ای باشد که از همان ابتدا برگ برنده شما در هیأت حل اختلاف مالیاتی مشخص باشد و مایه برجسته تر شدن جرم مالیاتی نشود.

لایحه مالیاتی چیست:

لایحه همان دفاعیات مکتوب طرفین دعوا است. بر اساس لایحه مالیاتی، دفاع مالیاتی از طرف مودی به مراجع رسیدگی و هیات های حل اختلافات مالیاتی ارائه می­دهد. نحوه نوشتن لایحه های مالیاتی نقش زیاد و به سزایی در سرنوشت و پیروزی طرفین دعوا دارد. بنابراین آگاهی از چگونگی نگارش این لوایح اهمیت زیادی دارد.

در صورت درخواست گزارش کامل رسیدگی از سوی مودی، اداره مالیات باید کلیه اطلاعات و گزارشاتی که مبنای صدور برگ تشخیص مالیاتی بوده را به مودی نیز ارائه دهد.

مالیات املاک و مستغلات

نقش لایحه مالیاتی در کاهش مالیات:

مودیان در صورت عدم آگاهی از قوانین مالیاتی و سهل انگاری در تنظیم و نگهداری دفاتر و اسناد مالی محکوم به وضع مالیات های سنگین می شود. علاوه بر پیگیری های لازم، تحریر لایحه هیات مالیاتی اهمیت زیادی دارد. چون تمام مدارک و استدلالات قانونی در لایحه درج می شود و تحریر اصولی و دقیق آن بسیار مهم است. چنانچه در تحریر لایحه دقت کافی به کار نرود از بخشودگی جرایم مالیاتی و کاهش مبلغ اصلی مالیات محروم می شود.

انواع مراجع مالیاتی:

جهت اعتراض به هر مرحله از مالیات، باید سلسله مراتب را رعایت کرد و از سطوح پایین رسیدگی و اعتراض را شروع کنید.

در مرحله اول باید با رئیس اداره به توافق برسید. اگر در این محله به نتیجه نرسیدید به هیات بدوی رفته و در انجا اعتراض خود را پیگیری کنید. دقت داشته باشید هر چه مراحل طولانی تر شود جرایم بیشتر می شود.

اگر مودی به برگه مالیاتی که از سوی سازمان مالیاتی صادر شده معترض باشد مودی می تواند با تقاضانامه کتبی رسمی همراه با اسناد و شواهد به اداره مالیاتی ارائه دهد.

رییس اداره مالیات یا همان ممیز مالیاتی با بررسی مجدد اسناد و مدارک نظر خود را اعلام نموده. در صورت ابلاغ قانونی برگ تشخیص مالیات یا اعتراض مودی به نظر ممیز کل رسیدگی به هیات حل اختلاف واگذار می شود.

در این مرحله است که نیاز به تحریر لایحه احساس می شود. هیات حل اختلاف اعتراض را بررسی نموده و در صورت اعتراض مودی، بیست روز فرصت دارد تا اعتراضش را اعلام نماید.

مشاوره مالیاتی

دلایل اهمیت تحریر لایحه مالیاتی:

از آنجا که لایحه دفاعی بهترین ابزار مودی برای دفاع از حقوق در هیات حل اختلاف است، از این رو اهمیت زیادی دارد.

• گاهی مودی در زمان مقرر نمی تواند در هیات حل اختلاف حضور داشته باشد ولی با داشتن لایحه دفاعیه آن را در دبیرخانه ثبت نموده و به هیات حل اختلاف ارائه می­دهد. در این صورت است که اعضای هیات حل اختلاف با مطالعه لایحه می توانند رای را صادر نمایند حتی اگر مودی حضور نداشت باشد.
• اگر مودی لایحه دفاعی را در دست داشته باشد، حتی پس از ترک کردن جلسه، اعضای هیات حل اختلاف با بررسی مجدد لایحه می توانند رای لازم را صادر نماید.

با توجه به ازدیاد پرونده ها در صورتی که در روز مراجعه تعداد پرونده زیاد باشد، ممکن است هیات حل اختلاف نتواند در همان روز به پرونده رای دهد. اما اگر لایحه در دسترس باشد با مطالعه مجدد آن و یادآوری موضوع، می­تواند رای مورد نظر را صادر کند.

نکات مهم هنگام تحریر لایحه دفاعی:

برای این که لایحه دفاعی شما تاثیر بیشتری داشته باشد باید نکات زیر را رعایت کنید.

• قدم اول، اخذ رونوشت گزارش رسیدگی برگ تشخیص صادره از سوی حوزه مالیاتی است. گزارش رسیدگی همان اوراقی است که گروه محترم رسیدگی، نحوه محاسبه دقیق مالیات را در آن ثبت نموده است.
• قدم دوم پس از مطالعه گزارش رسیدگی باید اظهارنامه های مالیاتی را بررسی و مطالعه نماید تا ببیند اظهارنامه به چه نحوی بوده است
• قدم سوم ضمیمه کردن و مدارک دال بر دفاعیات است که در سازمان امور مالیاتی موجود است.
• قدم چهارم، از آنجا که لوایح طولانی معمولا بررسی نمی شوند یا به خاطر طولانی بودن دیرتر بررسی می شود، پس بهتر است لایحه را کوتاه مختصر و مفید بنویسید. چون اخطاریه ها را چهار روز قبل از جلسه بررسی می نمایید.
• قدم پنجم، بهتر است هنگام تحریر لایحه از مستندات قانونی مانند بخشنامه، آیین نامه، دستور العمل، تصویب نامه، رای شورای عالی و غیره استفاده کنید تا لایحه شما اعتبار بیشتری پیدا کند.
• قدم ششم متن لایحه کاملا رسمی و اداری باشد و از عامیانه نویسی پرهیز شود.

مالیات بر ارزش افزوده

تحریر دفاعیه مالیاتی اشخاص حقیقی:

دفاعیه مالیاتی را باید شخص مودی یا وکیل قانونی یا قائم مقام قانونی وی بنویسد.

• اگر مودی خودش در قید حیات باشد و به کسی برای دفاع از حقوق مالیاتی اش وکالت نداده باشد، رسیدگی به امور مالیاتی به عهده شخص مودی است.
• اگر شخص مودی در قید حیات باشد ولی محجور شود دفاع از حقوق مالیاتی او به عهده قیم مودی است
• اگر مودی در قید حیات باشد و محجور هم نباشد، ولی وکالت امور را به وکیل سپرده باشد در این صورت انجام دفاعیات در صورتی که در وکالتنامه اختیارت لازم و کافی برای دفاع از امور دفاع از مالیات داده باشد انجام کارها به عهده وکیل مودی است.
• اگر مودی از دنیا رفته باشد ورثه مودی به عنوان قائم مقام مورث وظیفه دفاع را انجام می دهند.

تحریر دفاعیه اشخاص حقوقی:

اگر شخص حقوقی ورشکستگی را به طور رسمی اعلام نکرده باشد، مدیران شرکت یعنی اعضای هیات مدیره و مدیر عامل شرکت موظف هستند دفاعیه را تنظیم کرده و ان را به مراجع ارائه دهند.

در صورتی که وکیل شرکت اختیارات قانونی لازم برای دفاع مالیاتی از شخص حقوقی را داشته باشد می تواند با حضور در مراجع قانونی دفاعیه مالیاتی را تنظیم کند.

در صورتی که شرکت ورشکسته شده یا هنوز ختم تصفیه را اعلام نکرده باشد مدیران تصفیه باید برای انجام دفاعیات مراجعه کرده و کارهای لازم را انجام دهند.

موسسه مالیات ها شما را به مطالعه مقاله ماده 169 معاملات فصلی دعوت می نماید.