قانون 148 مالیاتی مستقیم

هزینه های که در هر واحد اقتصادی صرف می­شود، هنگام محاسبه مالیات به دو دسته تقسیم می شوند.

1. هزینه های قابل قبول مالیاتی: همان هزینه هایی هستند که از نظر کارشناسان مالیاتی تایید می­شوند و مبلغ این هزینه ها از مالیات پرداختی مودی کسر می­شود.
2. هزینه های غیر قابل قبول مالیاتی: از نظر کارشناسان مالیاتی پذیرفته شده نیست و هنگام محاسبه مالیات این هزینه ­ها را نیز باید حساب کرد.

انجام مشاوره مالیاتی

قانون 148 مالیاتی چیست:

ماده 148 قانون مالیات، درباره هزینه های قابل قبول و هزینه های استهلاک است. در این قانون شرح کاملی از هزینه هایی که هنگام محاسبه مالیات برای کسر از حساب مودی قابل قبول هستند را شرح می­دهد. این اقلام شامل موارد زیر است.

موارد مختلف قانون 148 مالیات:

قانون 148 مالیات درباره مواد اولیه و مصرفی تولید:

قیمت خرید کالای فروخته شده یا قیمت خرید مواد اولیه برای تولید کالا یا خدمات ارائه شده، هنگام محاسبه مواد مصرفی و مواد اولیه ای که برای تولید کالا یا ارائه خدمات به کار رفته اند، قیمت ها را باید طبق ضوابط گفته شده محاسبه کرد.

محاسبه ضایعات متعارف تولید

قانون 148 مالیات مستقیم برای هزینه استخدام و حقوق نیروها:

هزینه های استخدامی نیروها مطابق قوانین حاکم بر استخدام و مطابق با خدماتی که ارائه می­دهند، محاسبه می­شود.

1. حقوق و دستمزد پرداختی به کارکنان به اضافه مزایای مستمر نقدی یا غیر نقدی که به آنها پرداخت می­شود. (مبنای محاسبه مزایای غیر نقدی قیمت تمام شده ای است که کارفرما برای آن هزینه کرده است.)
2. مزایای غیر مستمر ارائه شده به کارکنان چه به صورت نقدی چه به صورت غیر نقدی باشد، مبنای محاسبات است. این مزایا شامل خواربار، پاداش، عیدی، هزینه سفر و غیره است. (مبنای محاسبه هزینه سفرهای خارجی مدیران، آیین نامه وزارت امور اقتصاد و سازمان مدیریت و برنامه ریزی است که به تصویب هیات وزیران رسیده باشد. ضمن این که سفر باید برای رفع و رجوع کارهای مربوط به موسسه باشد.)
3. هزینه های بهداشتی و درمان نیروها و پرداختی ها بابت بیمه بهداشتی، عمر و حوادث برای هر یک از کارمندان یا کارگران.
4. مبالغی که به سازمان تامین اجتماعی پرداخت می­شود معادل سه درصد حقوق پرداختی سالانه است.
5. پرداختی های مربوط به حقوق بازنشستگی، پایان خدمت و وظیفه مطابق قوانین استخدامی پذیرفته شده است و خسارت اخراج و بازخرید نیروها مطابق قوانین موضوعه مازاد بر مانده حساب ذخیره مربوطه
6. مبلغی به میزان آخرین رقم دستمزد و حقوق و مابه التفاوت تعدیل حقوق سنوات سال قبل برای تامین حقوق بازنشستگی، مزایای پایان خدمت، خسارت اخراج و بازدید کارکنان ذخیره می شود
7. حق الزحمه های پرداختی مربوط به موسسه مانند حق العمل کاری، دلالی، حق الوکاله، حق مشاوره، هزینه حسابرسی، خدمات مالی، اداری، هزینه های کارشناسی در ارتباط با موسسه، حق الزحمه بازرس قانونی و غیره

ماده 148 قاون مالیات مستقیم درباره اجاره بها:

اجاره بهای مکان موسسه، در صورتی که مکان اجاره ای باشد طبق اسناد پرداختی و در صورت نداشتن سند و اجاره نامه این مبلغ به نرخ متعارف محاسبه می شود.

اجاره بهای ماشین آلات و ادوات مربوطه اگر امانی باشند نیز محاسبه می­شود.

مالیات بر مستغلات

ماده 148 درباره هزینه های موسسه:

1. مخارج سوخت ، آب ، برق، روشنایی، مخابرات و غیره
2. پرداختی های موسسه به اداره بیمه که در راستای عملیات ها و دارایی های موسسه باشد.
3. هزینه هایی که برای رشد و ارتقاء موسسه انجام می شود مانند هزینه های آزمایشگاهی، آموزشی، تحقیقاتی، هزینه کالاهای فرهنگی، خرید کتاب برای کارکنان و افراد تحت تکفل تا 5 درصد معافیت مالیاتی هزینه هایی که برای ارتقا دانش و معلومات کارکنان صرف می شود، مانند خرید کتاب، نشریات، لوح فشرده، هزینه های مربوط به بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاه های مربوط به فعالیت های موسسه.
4. هزینه هایی که برای جبران خسارت های وارد شده به موسسه و دارایی هایش باشد. این هزینه ها باید شرایطی داشته باشد از جمله این که ایجاد خسارت واقعی باشد و صحنه سازی نباشد، میزان خسارت و موضوع خسارت وارده مشخص باشد و در نهایت جبران خسارت بر عهده شخص یا موسسه دیگری نباشد یا از طرق دیگری جبران خسارت نشده باشد.
5. هزینه های فرهنگی، ورزشی، آموزشی و رفاهی موسسه به وزارت کار و تعاون برای هر کارگر مبلغی معادل ده هزار ریال.
6. هزینه های جزئی وارد شده به مکان موسسه که معمولاً به عهده مستاجر است. اگر مکان اجاره ای باشد هزینه ­هایی مانند تعمیرات و خرابی ها را نیز شامل می­شود.
7. هزینه های مربوط به نگهداری ملک موسسه، اگر شخصی باشد مانند هزینه نوسازی.
8. هزینه ایاب ذهاب و انبارداری و مخارج حمل و نقل.
9. هزینه کشف معادنی که هنوز به بهره برداری نرسیده اند.
10. هزینه هایی که در راستای حق عضویت و حق اشتراک در جهت فعالیت موسسه انجام می شود.
11. هزینه استهلاک ملزومات اداری که در طول سال و در اثر مصرف مداوم از بین می روند.
12. هزینه تعمیر و نگهداری ماشین الات لوازم مصرفی موسسه در صورتی که تعمیر اساسی نباشد.
13. ذخیره مربوط به هزینه های پرداختی که مربوط به فعالیت های سال مالیاتی مورد بررسی است

ماده 148 قانون مالیات مسقیم درباره مطالبات مشکوک الوصول و غیره:

1- ذخیره مطالبات مشکوک الوصول در صورتی در ردیف هزینه های قابل قبول مالیاتی قرار می­گیرد که سه شرط زیر را داشته باشد:

• اولاً مربوط به فعالیت موسسه باشد.
• دوماً احتمال نزدیک به یقین برای عدم وصول شدن شان وجود داشته باشد.
• سوماً در دفاتر موسسه یا شرکت به حساب مخصوص به طور کامل ثبت شده باشد تا زمانی که تکلیف وصول یا عدم وصول ان معلوم شود.

2- مطالبات لاوصول در صورتی که از طرف مودی اثبات شود به حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول منتقل می­شود.

مالیات بر ارزش افزوده

ماده 148 قانون مالیات مستقیم مربوط به سود و زیان

زیان وارده به اشخاص حقیقی با حقوقی که از طریق رسیدگی به دفاتر و قوانین مربوطه محرز شود از درآمدهای سال های استهلاک پذیر است.

سود کارمزد و جریمه هایی که باید به موسسات اعتباری، بانک ها و صندوق تعاون بابت انجام خدمات بانکی پرداخت شود.

ماده 148 قانون مالیات درباره تسعیر:

در صورتی که مودی در سالهای اخیر رویه و اصول حسابداری ثابتی داشته باشد در ردیف ماده 148 قرار می­گیرد.

تبصره های مربوط به ماده 148 قانون مالیات مستقیم:

تبصره 1: سایر هزینه هایی که در ردیف کسب درآمد موسسه محسوب شده و در این لیست نیامده به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور نیز در شمار هزینه های قابل قبول مالیاتی پذیرفته می­شود.

تبصره 2: مدیران و کسانی که صاحبان سرمایه و سهامدار شرکت هستند در صورتی که در موسسه شغل تعریف شده داشته باشند در شمار نیروهای موسسه محسوب می­شوند در غیر این صورت حقوق و مزایا و سایر هزینه های انها جزو هزینه های قابل قبول مالیاتی نخواهد بود.

موسسه مالیات ها شما را به مطالعه مقاله ماده 100 قانون مالیات های مستقیم چیست دعوت می نماید.