از آنجا که محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی عموماً پس از پایان سال مالی انجام می شود، برای رعایت استانداردهای حسابداری باید مطابق بر قوانین مالیاتی رقمی برای ذخیره مالیات محاسبه و در نظر گرفته شود.
اگر در پایان سال مالی شرکت یا موسسه دارای سود باشد، باید مطابق قوانین حسابداری و طبق استانداردهای حسابداری 25 درصد سود را به حساب ذخیره مالیات منظور نمایند. گفتنی است شرکت هایی که در طول سال مالی زیان داده باشند و دارای سود نباشند نیازی به محاسبه ذخیره مالیات و ثبت این سند ندارند.
برای محاسبه مالیات بر درآمد، پس از آن که آن بخش از درآمدهای شرکت را که معاف از مالیات است، مانند سود حاصل از سپرده های سرمایه گذاری در بانک ها و بخشی از مالیات را که به طور مقطوع پرداخت کرده اند، مانند سود حاصل از فروش املاک را باید از سود ابزاری راست را باید از هزینه های شرکت کم کرد.
به عبارت دیگر بخشی از سود شرکت که به خاطر قوانین مالیاتی ماده 132 و 138 معاف از پرداخت مالیات است را باید از سود ابزاری شرکت کم کنند. برای محاسبه حساب ذخیره مالیات، باید هزینه هایی را که از نظر قوانین مالیاتی قابل قبول نیستند را محاسبه کرد و به سود ابزاری شرکت اضافه کرد. پس از انجام این تعدیلات و در صورتی که سودی برای شرکت باقی مانده باشد می توان سود مشمول مالیات را با نرخ های مالیاتی اعلام شده محاسبه کرد.
برای مطالعه مقاله عدالت مالیاتی در ایران می توانید از این لینک استفاده نمایید.
برای محاسبه ذخیره مالیات بر درآمد باید از ابتدای سال برای پرداخت و محاسبه آن اقدام نمود. چون ذخیره مالیات بر درآمد نتیجه اختلاف قوانین مالیاتی و اصول حسابداری است.
از انجا که هر نوع بدهی تا زمانی که پرداخت نشود، ماهیت بدهکارانه دارد و باید پرداخت شود بدهی های مالیاتی نیز هم تا زمان قطعی شدن، ماهیت بدهکارانه داشته و باید تحت عنوان ذخیره مالیاتی ثبت شوند.
این نوع بدهی جزو بدهی های واحد تجاری محسوب شده و از آنجا که اختلاف در آن به عنوان بدهی محسوب می شود لذا از ابتدای سال باید مبلغی به عنوان ذخیره مالیات برایش در نظر گرفته شود.
برای ثبت حساب ذخیره مالیات در دفاتر حسابداری، باید این سند را در حساب سود و زیان در سال جاری را بدهکار و حساب ذخیره مالیات را بستانکار نمایید. دقت داشته باشید که ذخیره مالیات در ردیف بدهی های جاری و کل ذخایر طبقه بندی می شود.
ثبت ذخیره مالیات بر درآمد در ترازنامه:
تعهدات مربوط به مالیات سود که در طول یک سال از تاریخ ترازنامه ثبت می شود در ردیف بدهی های جاری طبقه بندی می شود. در ترازنامه این حساب به عنوان ذخیره ثبت شده، اما برای محاسبه مبلغ چون قبل از صدور برگ قطعی مالیات به طور نسبی برآورد می شود میان رقم مالیات محاسبه شده توسط شرکت و رقم مالیات تعیین شده توسط ممیز مالیاتی اختلاف وجود دارد. بنابراین ذخیره مالیاتی برای این اختلاف در نظر گرفته می شود و به طور خالص پس از کسر از پیش پرداخت های مالیاتی مربوط باید در تزارنامه اعمال شود.
ثبت ذخیره مالیات بر درآمد در پایان سال:
برای ثبت ذخیره مالیات در پایان سال مالی، باید سود و زیان جاری را بدهکار نمود و ذخیره مالیات بر درآمد را بستانکار نمایید.
برای مطالعه مقاله مالیات علی الراس چیست می توانید از این لینک استفاده نمایید.
ثبت حساب ذخیره مالیات پس از صدور برگ تشخیص مالیات:
پس از ارائه اظهارنامه مالیاتی توسط مودیان مالیات و قبول آن و صدور برگ تشخیص مالیات برای ثبت حساب دخیره مالیات بر درآمد باید ان را بدهکار کرد و مالیات پرداختنی را بستانکار کرد.
ثبت حساب ذخیره مالیات هنگام پرداخت مالیات قطعی:
اگر پس از طی مراحل قبلی روند پرداخت مالیات قطعی شده و مودی در حال پرداخت مالیات است می توان مالیات پرداختنی را بدهکار کرد و حساب بانک را بستانکار کرد.
استفاده از حساب ذخیره مالیات بر درآمد:
از حساب ذخیره مالیات بر درآمد برای شناسایی مالیات عملکرد استفاده می شود. ذخیره مالیات بر اساس قانون مالیاتی به عنوان ابزاری برای مودی به حساب آمده و بدهی قطعی محسوب نمیشود.